Pokud jste klientem společnosti Interactive Brokers (IBIE) nebo se jím hodláte stát, pravděpodobně se dříve či později setkáte s takzvaným formulářem 8-3-6, což je potvrzení o daňové rezidenci, které slouží k zamezení dvojího zdanění úrokových výnosů z Irska. Pokud se vám na obchodním účtu hromadí úroky od IB, například z nezainvestovaných prostředků, neměli byste vyplnění tohoto formuláře ignorovat, protože byste mohli přijít o nemalé peníze. Celá problematika kolem srážkové daně z úroků bude předmětem dnešního článku.

Úvod

Jste-li klientem IBIE, pravděpodobně vám někdy v říjnu loňského roku přišel e-mail s předmětem “Irish Interest Tax Withholding”. O co se jedná? Irský daňový úřad požaduje, aby Interactive Brokers vybíral srážkovou daň z úroků získaných v Irsku. Tato srážka činí 20 % a musí být stržena z úrokových plateb na obchodní účet každého klienta.

Srážková daň se nevztahuje na klienty, kteří jsou společnostmi zemí Evropské unie (s výjimkou Irska), nebo na společnosti v zemích, které mají s Irskem uzavřenou dohodu o zamezení dvojího zdanění. V případě ostatních individuálních klientů v EU (s výjimkou Irska) nebo pokud jste nerezidentem Irska, ale daňovým rezidentem země, která má s Irskem uzavřenou dohodu o zamezení dvojího zdanění (např. ČR i Slovensko), můžete vyplnit formulář 8-3-6, který sníží nebo eliminuje vaši srážkovou daň. Kromě poskytnutí vašich údajů je třeba, aby formulář potvrdil daňový úřad v zemi, kde jste daňovým rezidentem.

Zdá se to velmi jednoduché – vyplníte formulář 8-3-6, naskenujete ho a odešlete na příslušné oddělení, stejně jako třeba formulář W-8BEN, a je hotovo. Ale má to háček… Všimněte si poslední věty v předchozím odstavci. Je vyžadováno, aby tento formulář podepsal a orazítkoval úředník finančního úřadu. Problém je, že vám nikdo nepodepíše zahraniční formulář v anglickém jazyce. Jsem přesvědčený, že jej úředníci nepodepíší, i když bude oficiálně přeložený do češtiny, protože se v příloze formuláře odvolává na právní předpisy v cizí zemi, v tomto případě Irska. Je to podobné, jako kdybyste žili v USA a chtěli po tamním finančním úřadu (IRS), aby vám podepsal nějaký český dokument. A problém je na světě.

Doplnění: Návštěvník Tomáš mně v diskuzi pod článkem potvrdil, že finanční úřad nemá s potvrzením irského formuláře 8-3-6 problém, prý jsou na to dokonce připravení. Odborník žasne, laik se diví… 😄

Pár lidí mně psalo, že potvrzení formuláře 8-3-6 vám FÚ nevystaví okamžitě, ale cca do dvou dnů a stojí stejně jako potvrzení o daňovém domicilu 100 Kč.

Proč brokerovi nestačí vyplněný formulář W-8BEN?

Elektronickým podpisem tohoto formuláře můžete využít výhod smluv o zamezení dvojího zdanění mezi USA a ČR/SR, nikoliv však mezi Irskem a ostatními státy.

Mnoho povyku pro nic? Ne tak docela…

Setkal jsem se s chybným tvrzením, že nevyplněním formuláře 8-3-6 se zas tak nic hrozného nestane, protože vám to sice v Irsku zdaní 20 %, ale doma si to započtete proti našim 15 %, takže ve finále přijdete o “zanedbatelných” 5 %. Tento myšlenkový pochod vychází z podobného principu, jakým se daní například dividendy z USA… Pokud máte u brokera vyplněný a podepsaný formulář W-8BEN, potom je srážková daň u amerických akcií a ETFs pouhých 15 %. Příjem z dividend uvedete do svého daňového přiznání, ale protože existuje smlouva mezi USA a ČR a srážková daň je v ČR stejná jako v Americe, nic dalšího už se nestrhává. Jenže takhle to funguje u dividend, které se dle bilaterálních smluv o dvojím zdanění daní v zemi emitenta, avšak příjem úroků podléhá srážkové dani v zemi příjemce. Co to tedy znamená?

Pokud formulář nepodepíšete a přitom jste příjemcem úroků z Irska, potom dojde ke zdanění 20 % v Irsku a následně ještě 15 % (z původní částky) ve vaší zemi. To druhé zdanění je zcela oprávněné. Žádný stát nechce přijít o daň, která mu náleží a je mu upřímně úplně jedno, že vám byla chybně stržená v jiné zemi.

Abych předešel situaci, že mi tu někdo napíše, že řeším banality, přikládám výpis od brokera, kolik tato srážková daň může udělat za rok u většího účtu…

Podobný přehled najdete u IB v Performance & Reports → Statements → Activity → Withholding tax. Jak vidno z reportu, broker mně zcela chybně strhl necelých 60 000 Kč, přestože jsem dodal všechny potřebné dokumenty. O něco nižší částku ještě zaplatím na srážkové dani v ČR. A to si samozřejmě nenechám líbit, takže jak z toho ven?

Řešení

Když jsem tento problém začal řešit se svým daňovým poradcem, naskýtaly se celkem dvě možnosti. Začnu tou jednodušší.

1. Fake it

Zfixlování formuláře 8-3-6 by bylo jistě nejsnažší řešení, avšak ne úplně legální. Stačilo by někde sehnat podpis úředníka s razítkem příslušného finančního úřadu a voilá, vyplněný dokument je na světě. Takto vypadá správně vyplněný formulář:

Originální nevyplněný formulář je k dispozici ke stažení přímo ze stránek interactivebrokers.com.

Všimněte si červené oblasti. To je přesně to, co má vyplnit, podepsat a orazítkovat finanční úřad. Způsob s paděláním dokumentu důrazně nedoporučuji!

2. Dodání oficiálních dokumentů

Pokud tedy finanční úřad nepotvrdí náš daňový domicil podpisem irského formuláře, co jiného nám zbývá? Naštěstí existuje dokument nazvaný “Potvrzení o daňovém domicilu”, který si může vyžádat každá fyzická osoba za poplatek 100 Kč u příslušného finančního úřadu. Potvrzení je ve třech jazycích – češtině, angličtině a němčině a vypadá následovně:

Protože se jedná o zpětné potvrzení za rok 2022, musíte si nechat vystavit dokument “za zdaňovací období od – do”. O potvrzení můžete zažádat příslušný finanční úřad buď písemně poštou, osobně na podatelně (nedoporučuji) nebo prostřednictvím datové schránky a obvykle je k vyzvednutí do tří pracovních dnů. Po získání dokladu přichází nejtěžší část – vysvětlit daňovému oddělení Interactive Brokers, že jejich irský formulář vám český finančák nepodepíše, ale že máte oficiální potvrzení o daňovém domicilu, které přiložíte spolu s částečně vyplněným formulářem 8-3-6 (vyplňuje se pouze první část pro nerezidenty). Veškerá dokumentace se zasílá na adresu [email protected].

Pokud jste vše udělali správně, za pár dnů byste měli obdržet podobný email:

Musel jsem uhánět podporu na daňovém oddělení Interactive Brokers, protože i přes řádně dodané dokumenty jim trvalo cca dva měsíce, než mně strženou withholding tax vrátili.

Platnost dokumentů

Pokud zašlete potvrzení o daňovém domicilu za určité zdaňovací období, například za předchozí kalendářní rok, broker vám srážkovou daň za toto období vrátí zpětně, ale bude ji asi nadále strhávat za další měsíce. Chcete-li se vyhnout i tomu, pak pravděpodobně budete muset zaslat ještě jedno potvrzení o daňovém domicilu k určitému datu, například k 31. 12. 2022, a veškerá srážková daň by měla být vrácena v každém následujícím měsíci, viz screenshot níže. Na jak dlouho? Tuto otázku pokládám podpoře IB již delší dobu, bohužel zatím bez použitelné odpovědi.

Potvrzení o daňovém domicilu bude pravděpodobně nutné zasílat brokerovi každý rok. Zemi bydliště, a tedy i daňový domicil, můžete totiž kdykoli změnit.

A to je vše. Celou problematiku zde máte naservírovanou na stříbrném podnose 🍽️